達蓁記帳報稅事務所RSS http://www.8393181.moc.tw/zh/news_rss ※稅務訊息※最新訊息 utf-8 Sat, 21 Apr 2018 13:56:05 CST Sat, 21 Apr 2018 13:56:05 CST http://www.8393181.moc.tw 8735332@gmail.com service@netboss.com.tw 稅務訊息立法院三讀通過所得稅制稅改方案 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/103.html

 

所得稅法部分條文修正107.1.18

※ 稅制改革後獨資合夥組織所得免徵營所稅,直接歸課出資人綜所稅。

 

立法院三讀通過所得稅制優化方案

https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=87&parentpath=0,12&mcustomize=taxnews_

view.jsp&dataserno=201801180001&t=TaxNews&mserno=201707120002

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最新訊息自106年1月1日起,非居住者各類所得扣繳憑單可透過網路申報 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/97.html

財政部中區國稅局北斗稽徵所新聞稿

新聞提要:自106年1月1日起,非居住者各類所得扣繳憑單可透過網路申報

           財政部中區國稅局北斗稽徵所表示:自106年l月1日起,除適用租稅協定上限稅率、逾期申報及所得人無居留證上統一證號等3類案件外,扣繳義務人給付「非中華民國境內居住之個人」或「在中華民國境內無固定營業場所之營利事業」之應扣繳所得,已依所得稅法第92條第2項規定於代扣稅款之日起10日內繳清扣繳稅款者,可於上開期間內利用網路申報各類所得扣繳憑單,省時又便利。

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稅務訊息補習班徵免營業稅修正規定 明年元旦上路 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/100.html 補習班徵免營業稅修正規定明年元旦上路

      財政部106年7月26日發布台財稅字第10600596370號令,重新檢討修正補習班徵免營業稅規定如下,並自107年1月1日起生效。
一、立案補習班之教育勞務,維持免徵營業稅。
二、未依法申請核准立案補習班,收取之補習班收入應依法課徵營業稅。
三、核准辦理短期補習班業務之公司,收取之補習費收入應依法課徵營業稅。
      為積極輔導轄內未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司,確實於107年1月1日起依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅,本局業於106年9月30日前對前開業者發函通知輔導;另自同年10月1日起派員逐家進行實地輔導訪查,並全部於11月30日完成實地輔導訪查,目前已辦理稅籍登記者293家,扣除現場實地訪查已註銷無營業事實者,仍尚有108家未完成辦理稅籍登記。
      呼籲未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司,務必於106年12月31日前申請完成稅籍登記,如未依規定辦妥稅籍登記並申報繳納營業稅者,稽徵機關將依據查得之資料核定銷售額及應納稅額,並依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條第1項規定補徵稅款及裁處罰鍰。(財政部北區國稅局審查四科鄭股長:03-3396789轉1233)

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最新訊息立法院三讀通過建立反避稅條款 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/82.html 立法院三讀通過建立反避稅制度之所得稅法第43條之3、第43條之4、第126條修正案

 

 立法院第9屆第1會期第20次會議105年7月12日三讀通過建立反避稅制度之「所得稅法」第43條之3、第43條之4、第126條修正案。
  財政部說明,本次修正係為建立受控外國公司(Controlled Foreign Company,CFC)及實際管理處所(Place of Effective Management,PEM)制度,以建構更周延之反避稅規定,重點說明如下:

一、建立CFC制度部分                                               

(一)為避免營利事業藉於低稅負地區(如租稅天堂)設立CFC保留盈餘不分配,以遞延課稅或規避稅負,所得稅法第43條之3明定營利事業及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家(地區)關係企業股份或資本額合計達50%以上,或對該關係企業具有重大影響力者,該營利事業股東應就該關係企業當年度盈餘,按持股比率及持有期間計算,認列投資收益課稅。


(二)為落實CFC制度精神,並兼顧徵納雙方稽徵遵循成本,訂定豁免規定,明定CFC於當地有從事實質營運活動或當年度盈餘低於一定標準者,排除適用。


(三)為正確反映CFC可供分配盈餘,明定CFC各期虧損得於10年內自其盈餘中扣除;並明定已依CFC制度認列收入課稅之投資收益,於實際獲配時不再計入課稅,及提供國外稅額扣抵機制,以避免重複課稅。

 

二、建立PEM制度部分


(一)為防杜PEM在我國境內之營利事業藉於租稅天堂登記設立境外公司,轉換居住者身分,規避應申報繳納之我國營利事業所得稅,所得稅法第43條之4明定依外國法律設立之境外公司,其PEM在我國境內者,應視為總機構在我國境內之營利事業,依所得稅法及其他相關法律規定課徵營利事業所得稅及辦理扣繳與填發憑單相關作業。


(二)有關依外國法律設立,實際管理處所在我國境內之營利事業,其認定要件如下:


1、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為我國境內居住之個人或總機構在我國境內之營利事業,或作成該等決策之處所在我國境內。
2、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲存處所在我國境內。
3、在我國境內有實際執行主要經營活動。


(三)未來PEM制度實施後,除可避免我國稅基受侵蝕外,亦有助於PEM在我國境內之企業認定為我國居住者,而享有適用兩岸租稅協議減免稅優惠之權利,兼顧保障臺商權益。

 

三、配套措施


  為避免實施反避稅制度對企業經營造成衝擊,該制度將視兩岸租稅協議執行情形,及國際間(包括星、港)按共同申報及應行注意標準(Common Reporting and Due Diligence Standard,CRS)執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後施行,所得稅法第126條明定施行日期由行政院定之,俾使企業逐步適應新制,兼顧租稅公平與產業發展,並維護納稅義務人權益。


  財政部表示,建立反避稅制度,可防杜跨國租稅規避,有助於維護租稅公平及確保國家稅收,亦有益於PEM在我國境內之營利事業適用兩岸租稅協議之權利,保障臺商權益。該部將配合本案完成立法,儘速修訂相關子法規,並召開座談會,廣徵各界意見,以消除企業疑慮,減輕衝擊。

 

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稅務訊息繼承人申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅,可比照遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定辦理 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/99.html 繼承人申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅,可比照遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定辦理

           財政部今(6)日發布令釋,繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅,可比照遺產及贈與稅法第30條第7項規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意提出申請。
           財政部指出,依遺產及贈與稅法第8條規定,繼承人辦理遺產產權過戶登記前,需先繳清遺產稅。遺產稅以全體繼承人為納稅義務人者,各繼承人對遺產稅負有連帶繳納義務,是部分繼承人申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅,亦使其他繼承人產生稅捐債務清償之效果。
       財政部進一步說明,稅款繳納應以現金為原則,遺產中之存款實質上等同現金,自應優先用以繳納遺產稅。遺產稅逾繳納期限未繳移送強制執行時,行政執行分署可就遺產中存款扣押取償,致繼承人須額外負擔逾期未繳加徵之滯納金。為兼顧納稅義務人權益並利稅款徵起,爰發布令釋規定繼承人申請以遺產中之存款繳納遺產稅案件,於符合遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定時,稽徵機關可予受理。
       舉例說明,被繼承人甲君遺產稅案應納稅額新臺幣(下同)300萬元,遺產中之銀行存款500萬元,甲君之繼承人為配偶及子ABCD計5人,其中繼承人A、B、C(應繼分計3/5)申請以上開遺產存款繳納遺產稅,符合遺產及贈與稅法第30條第7項繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意之情形,稽徵機關於應納遺產稅額(300萬元)之範圍內,可核發遺產稅同意移轉證明書,供繼承人持憑向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅事宜。(賦稅署羅科長珮儒:(02)2322-8147)

 

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最新訊息公司未修正章程訂定員工酬勞之分派,不得分配盈餘 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/71.html       公司未依法修正章程訂定員工酬勞之分派,不得分配盈餘

      經濟部就公司法第235 條之1規定函釋,詳如以下說明:

      依據經濟部105年1月4日經商字第10402436390號函說明

      第九條,倘公司不依新法修正章程訂定員工酬勞之分派,即無章

      程做為分派員工酬勞之依據,員工因此無法獲得酬勞之分派,

      公司亦不得僅就股東為盈餘之分派。亦即105年預計分配104年度

      盈餘之公司,倘未於105年6月底前依新法完成章程之修正,即無法

      分配盈餘;又依所得稅法第66條之9,營利事業年度之盈餘未作分配

      者,恐將面臨加徵10%營利事業所得稅。

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稅務訊息產後護理機構徵免營業稅須知! http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/98.html
  • 南區國稅局臺東分局表示,依「護理機構設置標準」設置之產後護理機構,所提供之產後護理服務,僅醫療勞務收入依規定免徵營業稅,至產後護理機構收取之日常生活服務費用,非屬醫療勞務之範疇,仍應依法報繳營業稅。


            該分局進一步說明,產後護理機構提供之產後護理服務,包含醫療勞務及日常生活服務,其中屬「醫療勞務收入」部分,包括護理費(含護理評估、護理指導及處置等)、醫療診療及諮詢費等,依規定得免徵營業稅;而「日常生活服務費用」部分,包括住房費、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食等,仍應依法報繳營業稅。


            該分局呼籲,臺東地區產後護理機構或屬同性質醫療院(所),如有銷售貨物或勞務非屬醫療範疇者,應依法儘速辦理稅籍登記並補報補繳營業稅,以免事後經查獲補稅受罰。 

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    最新訊息財政部核釋個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/70.html
             配合今(104)年7月1日修正公布之公司法增訂「閉鎖性股份有限公司」專節,

      其發起人之出資,除現金、財產及技術外,並得以公司事業所需之勞務或信用抵充之。

      該部將於近日核釋個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司股權之課稅規

      定,俾利徵納雙方遵循。


             個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司股權,性質類同所得稅法第14

      條第2項規定之實物所得,為使相關課稅原則更臻明確,以利於閉鎖性股份有限公司

      之發展,該部參據現行所得稅法及相關解釋函令,核釋個人以勞務或信用出資取得閉

      鎖性股份有限公司股權之課稅規定如下:


      一、股東以勞務或信用抵充出資取得之股權,核屬所得稅法第14條 第1項第10類

          規定之其他所得;該股權依公司章程規定於一定期間內不得轉讓者,應以該一定

          期間屆滿翌日之可處分日每股時價計算股東之所得,依法課徵所得稅。但公司章

          程未限制一定期間不得轉讓者,應以取得股權日為可處分日,以公司章程所載抵

          充之金額,計算股東之所得,依法課徵所得稅。

     
    二、所稱「時價」,為可處分日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股

          淨值;該日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者,為依該日公司資產淨

          值核算之每股淨值。


    三、公司於股東以勞務或信用抵充出資取得股權時免予扣繳,但應於可處分日次年一

          月底前依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關。
          財政部表示,基於股權轉讓限制係閉鎖性股份有限公司之主要特性,股東以勞務

          或信用抵充出資取得股權,如該股權有限制處分(例如2年內不得處分)規定,得

          以限制處分原因或條件消滅後之可處分日每股時價,計算股東之所得課徵所得

          稅,以達股東所得延緩課稅並兼顧企業留才之效果。

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    稅務訊息核釋補習班徵免營業稅相關規定 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/96.html  

          財政部表示,該部26日發布解釋令,廢止該部77年5月10日台財稅第770531950號函及92年1月22日台財稅字第0920450203號令,有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司收取之補習費收入免徵營業稅規定,並自107年1月1日生效。


      財政部說明,加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定,學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務,免徵營業稅,其立法意旨在於提高國民教育水準,減輕受教育者之費用。立法院106年5月10日第9屆第3會期財政委員會第17次全體委員會議提案略以,鑑於目前國內公職及升學補習班等免徵營業稅,業有租稅不公之情事,補習班提供之教育勞務免徵營業稅已實施32年之久,爰請該部依74年營業稅法修正意旨徵詢教育部意見,研議檢討補習班免徵營業稅規定。
      

          經該部洽據教育部函復意見,檢討修正補習班徵免營業稅規定如下:
    (一)立案補習班之教育勞務,維持現行規定,免徵營業稅。
    (二)未依法申請核准立案,而以補習班名義擅自招生者,即應依相關規定查處,為維護接受短期補習教育之國民安全與權益,未立案補習班收取之補習費收入應

    依法課徵營業稅。                                              
    (三)經核准辦理短期補習班業務之公司,係以營利為目的之社團法人,其收取之補習費收入應依法課徵營業稅。 
      鑑於未立案補習班及以公司為設立人之短期補習班家數達1,000餘家,如稽徵機關未盡輔導之責,恐滋生營業人未諳法令變更致生違章漏稅情事,引發營業人反彈,為減少徵納雙方爭議,爰規範過渡期間,自107年1月1日生效,並函請各地區國稅局於106年12月底前積極輔導,以杜爭議。(賦稅署林華容科長)

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    最新訊息瑞士、新加坡加入打擊逃稅計畫 銀行保密不再是護身符 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/44.html 鉅亨網劉祥航 綜合外電  2014-05-07 15:35:24     

    http://news.cnyes.com/Content/20140507/KIVDNSFOL4RYF.shtml

    瑞士銀行向來以嚴格保密聞名,如今這個傳統將成為歷史了嗎?據《路透社》報導,世界經濟合作暨發展組織 (OECD) 周二 (6 日) 表示,瑞士、新加坡均同意加入稅務資訊共享計畫,這將是國際打擊逃漏稅,針對銀行保密制度的重大突破。

    目前共 47 國簽署這項計畫,這會使政府間財務資訊可以自動共享,其中包括納稅人的銀行存款、股息、利息收入,與用來計算資本利得的稅務資訊等。

    OECD 稅務主管 Pascal Saint-Amans 說:「這無疑代表著濫用銀行保密來逃稅的終結。」他相信,如此政府就不會因為司法管轄的問題,而無法評估納稅人藏在國外的財務。

    雖然稅務分享計畫原就已有多國參與,但瑞士和新加坡的加入,象徵著計畫邁出一大步。瑞士管理著 2.2 兆美元的離岸資產,規模為全球之最,新加坡也緊追其後,隨著近年來各國查稅及監管更加嚴格之下,吸收了不少的全球存款。

    雖然這項簽署並沒有具體的實行日期,不過預估 2015 年底就可以開始收集稅務資訊,在 2017 年計畫就能運行。

    瑞士銀行過去以嚴格保密著稱,但在國際,尤其美國的強大壓力下,去年已有 300 多家私人銀行表明,他們願與美國政府合作,共同打擊部分藏款的富人。

    據《金融時報》報導,瑞士政府表明,簽署計畫代表著他們在打擊稅務詐欺與逃稅上的承諾。瑞士銀行家協會 (Swiss Bankers Association) 表示,瑞士銀行願意與其他金融中心自動交換資訊,不過只限於稅務的理由。

    其他離岸中心預計也會面臨施壓,要求簽署及配合,OECD 可能會在今年列出 1 份不願簽署資訊共享協議的黑名單。據稱,一些離岸帳戶的持有人,已經轉移資金,到巴拿馬、杜拜等地,這類不願參加透明計畫的國家。

     

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    稅務訊息營利事業列報外銷佣金支出,不可不知的稅法規定 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/94.html         財政部中區國稅局表示,營利事業列報外銷佣金支出時,應依營利事業所

      得稅查核準則第92條規定,提示仲介契約或其他具居間仲介事實及結匯支付等

      相關證明文件,以憑核實認定。


           該局查核甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司列報

      國外佣金支出1,600萬餘元,已超過出口貨物價款之5%,甲公司雖已提供仲介

      契約及銀行結匯證明等形式文件,惟經查核雙方簽訂之契約,該國外代理商代

      表人之英文名字與甲公司代表人英文名字相同,因甲公司未說明雙方之關係及

      提供具體仲介事實等資料,尚難證明有提供居間仲介服務,經該局剔除該相關

      佣金支出,並補徵稅額。 

                                           
          該局呼籲,營利事業於列報佣金支出時,除提供合約書、結匯證明等形式文件

      外,尚應妥善保存交易相關原始憑證,例如與仲介者洽商過程之往來文件、詢

      價、報價、訂單等足資證明仲介事實之資料,避免因舉證問題影響自身權益。

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    最新訊息營業稅選案查核將自103年4月1日起陸續展開 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/41.html

    營業稅選案查核將自103年4月1日起陸續展開

    財政部中區國稅局彰化分局表示:為遏止逃漏,維護租稅公平,該分局將自4月1日起至12月31日止辦理營業稅選案查核作業。
        該分局表示為維護租稅公平,促使營業人誠實申報納稅,該分局將自4月1日起針對下列異常情形選案查核:

    (1)開立不實統一發票幫助他人逃漏稅

    (2)以個人消費或不實進項憑證申報抵退營業稅

    (3)未依規定申報銷售額及購買國外勞務給付額

    (4)將不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率

    (5)以觀光客(大陸團)消費為主之營業人未依規定開立統一發票報繳營業稅

    (6)網路交易營業人未依規定開立統一發票報繳營業稅者。
    該分局特別籲請營業人自行檢視,如有上述違章漏稅情形,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定向所轄分局、稽徵所自動補報並補繳所漏稅款,以免被查獲而遭受處罰。

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    稅務訊息中區國稅局將自106年5月起對建築師、技師及補習班、兒童課後照顧服務中心等業者查核 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/92.html       財政部中區國稅局表示,該局將自106年5月起,針對轄內(苗栗縣、臺中市、彰化縣、南投縣及雲林縣等五縣市)之建築師、技師業者,列報複委託費用異常案件,及補習班、兒童課後照顧服務中心業者,申報收入偏低且費用偏高案件,列為加強查核對象,以維護租稅公平,遏止不法逃漏稅捐。

     

          近年來發現有部分建築師、技師業者利用業務複委託予管理顧問公司或其他業者方式,及部分補習班、兒童課後照顧服務中心藉由浮報教師、職員薪資費用,或流用附設出版部門購置紙張材料成本、印刷費用等方式,虛增加費用支出,以規避綜合所得稅,爰就業者以往年度自行申報之相關費用資料,進行同業比較分析,選案列為專案查核對象,以有效遏止業者逃漏稅捐。該局除依業者提供之帳簿憑證資料予以審查之外,必要時亦將查核相關資金往來情形,以瞭解有無支付事實。

     

          為鼓勵業者誠實申報及自動補申報及補繳稅款,該局特別籲請業者先行自行檢視帳簿憑證,如有未依規定列報費用者,請儘速向所在地分局、稽徵所辦理更正並補繳稅款,以適用免罰之規定。

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    最新訊息使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年底落日,改由使用電子發票繼續適用 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/1/17.html  

    使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年底落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用

     

     我國利用收銀機開立統一發票係在73年間開發完成,推動初期為鼓勵營利事業使用收銀機開立統一發票,在兼顧稽徵效率及降低營利事業經營成本之考量下,財政部前於75年7月18日以台財稅第7526453號函(以下簡稱75年函)發布,使用收銀機開立統一發票之營利事業依規定設置帳簿並記載,且當年度未經查獲有短漏開發票情事者,其營利事業所得稅結算申報得適用前開降低書面審核純益率或所得額標準之獎勵措施。

      上開獎勵措施自75年實施,26年以來已促成6萬7千餘家營利事業使用收銀機開立統一發票,圓滿達成目標。鑑於現行電子化環境日趨成熟,營利事業使用電子方式記帳日益普遍且日新月異,上開獎勵措施階段性目標已達成,為使有限資源更有效運用,爰自103年1月1日起廢止上開75年函之獎勵措施。

      財政部表示,為建立e化納稅環境,正積極推動統一發票雲端化制度,以提升徵納雙方處理稅務資訊之效率,降低納稅依從成本,並達成節能減碳之功效,財政部乃將鼓勵使用收銀機開立統一發票之獎勵措施改由使用電子發票之營利事業繼續適用,爰規定該等經營零售業務之營利事業如配合改為使用電子發票,其營利事業所得稅結算申報得自103年度起10年內繼續適用降低書面審核純益率或所得額標準之規定。

      財政部指出,簡化稅政,提升國家競爭力,為現階段稅政改革目標。透過電子發票達到簡政便民目標,可有效落實財政資訊雲端化,俾與營利事業使用電子方式處理帳務結合,除可節能減紙,更有助於提升企業與國家整體競爭力,請營利事業多配合參與使用。



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    稅務訊息網路交易查核作業將於106年4月1日展開 http://www.8393181.moc.tw/zh/news/2/91.html 106年度網路交易查核將於106年4月1日展開,在未經查獲前自行補報補繳者,免予處罰

     

             自4月1日起執行106年度網路交易查核作業,將針對利用網路銷售貨物或勞務(含自境外購物網站進口貨物轉銷售),未依規定取具進項憑證或開立統一發票(含透過電子支付機構交易之查核),申報繳納營業稅,及應辦理稅籍登記而未辦理,擅自營業等營業人列為選案查核對象。該所說明,依稅捐稽徵法第48條之1規定,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查而自行補報補繳者,均有免罰規定之適用。

     

             基於愛心辦稅精神,特籲請營業人注意,先行檢視帳簿憑證,如有前述違反法令規定情事,應儘速自動補報繳稅捐;逾期若經查獲,除將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定補稅外,並按所漏稅額處5倍以下罰鍰,營業人不可不慎。

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